Оптимизация налога на прибыль предприятия посредством образования резервного фонда по сомнительным долгам

Многие предприятия при осуществлении своей хозяйственной деятельности сталкиваются с задачей налогового планирования, составляющего часть финансового планирования. Налоговое планирование имеет своей целью снизить налоговые платежи, что повышает доходность и эффективность финансово-хозяйственной деятельности производства. Сутью налогового планирования является то, что любой налогоплательщик вправе применить закрепленные законом средства для сокращения своих долговпо налогам.

Оптимизацию налога на прибыль можно сделать разными путями. Один из них – образование резервапо сомнительным долгам. Создание запаса по сомнительным долгам позволяет сократить уменьшить снизить минимизировать налоговые проплаты в бюджет при уплате налога на прибыль с фактическиреально на самом деле неполученных сумм прибыли.

Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ, право создавать формировать делать запасной фонд по сомнительным долгам имеют лишь предприятия - плательщики налога на прибыль, применяющие метод начисления при определении доходов и расходов при налогообложении. Статья 266 НК Российской Федерации характеризует сомнительный долг как задолженность перед налогоплательщиком в условиях ее непогашения в обозначенные договором сроки и необеспечения залогом, поручительством или гарантией финансового института .

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет точный путь формирования запаса: -проведение организацией инвентаризации дебиторской задолженности на окончание налогового периода; -наличие возможности создания запаса по сомнительным долгам в учетной политике организации; - расчет суммы резервного фонда, запаса с учетом внесения в нее денежного эквивалента, выявленной в рамках проведения инвентаризации: при сроке возникновения задолженности свыше 90 дней – 100 % суммы, при сроке 45 - 90 дней - 50 %, при сроке образования задолженности до 45 дней сумма создаваемого запасного фонда не растет.

Причем важно осознавать, что образуемый запасной фонд по сомнительным долгам по объемам не может быть выше10 процентов выручки налогового периода, который зафиксирован статьей 249 Налогового Кодекса России.

На основании статьи 249 НК РФ доход от реализации - это выручка от реализации товаров или предоставляемых услуг и работ, то есть выручка от реализации прав на имущество. Выручка от реализации определяется с учетом всех доходов от реализации товаров, работ и услуг, в какой бы форме они ни выражались денежной или натуральной. Создание запасного фонда сопровождается бухгалтерской расчетом-справкой бухгалтера и регламентированным налоговым регистром.

Оговоренный резерв используется предприятием только на покрытие убытков от безнадежных долгов перед налогоплательщиком, то есть на те, по которым истек оговоренный законом срок исковой давности, либо на те, которые не могут быть взысканы согласно акту государственного органа либо ликвидации предприятия. Неиспользованная налогоплательщиком сумма резерва с одного отчетного периода может быть перенесена на последующий налоговый период. В бухгалтерском учете имеется возможность формирования резервов по сомнительным долгам при расчетах с другими предприятиями или гражданами.

Порядок создания такого запасного фонда определен соответствующим Положением по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34Н. Резерв по сомнительным долгам не может быть создан по отношению к долгам, возникшим по причине невыплаты процентов кроме банков. Дебиторская задолженность в случае создания резерва по ней должна быть уменьшена на сумму образованного резерва в годовом балансе.

В мире

Тимошенко уверяет, что экономика Украины растет "вопреки всем политическим раскладам". "Вопреки всем политическим разладам экономика растет, государство становится крепче, и я убеждена, что мы с вами за несколько месяцев справимся с показателем инфляции, которая нам осталась в наследство", - сказала Тимошенко. далее →

Цена на нефть побила новый рекорд. Такие же цены в Европе и Азии. Основными причинами подорожания эксперты считают падение курса доллара и обнародованные данные американского правительства о сокращении запасов нефти. Третий по объемам экспортер нефти в Соединенные Штаты - Мексика - открыла два танкерных порта, которые не работали в начале недели. далее →

Смотрите также

• Как использовать методические специальные директивы по бухучету основных средств производства
• Указания по использованию указаний для бухгалтерского учета основных средств производства
• Критерии выбора страховой компании. Как избежать ошибки?
• На что необходимо обратить внимание при выборе компании занимающейся долгосрочным страхованием жизни
• Становление инвестиционных банков и их влияние на привлечение средств на российские предприятия