Резерв для расходов на ремонт как путь уменьшения налога на прибыль

При исполнении хозяйственной работы у предприятий возникает необходимость программировать налоговую деятельность и оптимизировать налоговые выплаты с целью повышения доходности и эффективности своего производства. Необходимо уметь при этом использовать узаконенные законные возможности для уменьшения налоговых обязательств предприятия. Кроме формирования резерва по сомнительным долгам есть еще другой способ для снижении налоговых выплат – создание резервного фонда для предстоящих расходов на ремонт, что позволяет сделать современный НК России статья 260 НК РФ.

крмпания-плательщик налога на прибыль имеет право в каждом отчетном периоде снизить подлежащую налогообложению прибыль на сумму, направляемую в запасной фонд. При формировании ремонтного фонда предприятие организациякомпанияфирма должна выполнить требования, изложенные в главе 25 НК России, а также придерживаться схемы формирования ремонтного запаса согласно статье 324 НК России. Схема отчисления средств в ремонтный фонд предполагаетподразумевает проведение расчетов исходя из общей цены основных средств фирмы, а также личествующих нормативов выплат. Совокупной стоимостью основных средств считается первоначальная цена всех имеющихся амортизируемых основных средств, которые пущены в пользование в начале отчетного периода, когда и формируется резерв предстоящих ремонтных трат. Первоначальная стоимость основного средства рассчитывается как сумма, истраченная на покупку, построение или создание основного средства с учетом транспортных расходов, расходов на установлени, ремонт, поддержание, то есть доведение до пригодного к эксплуатации состояния. Средства, которые были приобретены до 06.08.2001 г., когда вступила в силу 25 глава налогового кодекса, должны быть оценены по восстановительной стоимости. Общая стоимость определяется на основании основеимеющихся инвентарных карточек по форме № ОС-6.

Налогоплательщик вправе самостоятельно регламентировать норматив отчислений с учетом периодичности проведения ремонта основных средств, замены отдельных элементов объектов основных средств, а также стоимости ремонта согласно смете. Статья 324 НК РФ устанавливает верхнюю границу суммы резерва предстоящих трат: он не может быть больше средней реальной суммы, требуемой на ремонт согласно расходам за период последних трех лет. В продолжение отчетного интервала отчисления в фонд ремонта основных средств списываются на расходы в равных частях на конец отчетного периода. Сумма проведенных затрат списывается за счет резерва.

Если налогоплательщик копит средства для проведения капитального ремонта, который будет проводиться в сроки, которые превышают один отчетный период, то в конце текущего отчетного периода оставшиеся средства не облагаются налогом. Но в предыдущие отчетные периоды таких ремонтов не должно быть. То есть при капитальном ремонте у налогоплательщиков появляется возможность превысить верхнюю планку вычетов в ремонтный фонд.

Организация должна иметь отчетные документы на проведение капитального ремонта: - дефектные ведомости с перечнем неисправностей, - информацию о цене основных средств; - сметы на осуществление ремонта; - расчет проводимых отчислений в ремонтный резерв; - нормативы и сроки осуществления ремонта. Осуществление ремонта основных средств должно быть подтверждено наличием отчетных документов смета на осуществление ремонтных работ, перечень проведенных работ, документы по оплате труда, по отпуску материальных ценностей, договор с подрядчиком, акт приемки-сдачи объектов по форме № ОС-3.

В мире

Росгосстрах в Удмуртии застраховал автобусы ОАО «ИПОПАТ». Чуть позднее руководством предприятия был объявлен тендер на страхование обновленного автобусного парка по каско и ОСАГО. И победителем тендера стал филиал компании «Росгосстрах» в Удмуртии, предложивший наиболее оптимальные условия страхования. далее →

Пенсионное страхование: есть выбор. Нам нужен переход к понятной системе накопления средств на старость. Люди должны быть уверены, что каждый рубль, заработанный ими, прямо влияет на величину пенсии! Из послания Президента РФ В. Путина Федеральному собранию. далее →

Смотрите также

• Запасной фонд по сомнительным долгам как способ уменьшения налога на прибыль
• Оптимизация налога на прибыль предприятия посредством образования резервного фонда по сомнительным долгам
• Как использовать методические специальные директивы по бухучету основных средств производства
• Указания по использованию указаний для бухгалтерского учета основных средств производства
• Критерии выбора страховой компании. Как избежать ошибки?